Ujęcie środków trwałych w bilansie przedsiębiorstwa (1 TEp)
Bilans jest obowiązkowym elementem sprawozdania finansowego. Stanowi on zestawienie składników majątku przedsiębiorstwa oraz źródeł jego finansowania. Sporządzany jest na dany moment i składa się z aktywów tj. majątku firmowego oraz pasywów tj. źródła finansowania aktywów. Bilans charakteryzuje się zrównoważeniem stron, ponieważ aktywa zawsze muszą równać się pasywom. Oznacza to, że majątek przedsiębiorstwa powinien mieć wyraźne źródło finansowania. W poniższym artykule opiszemy, czym jest bilans i jak go sporządzić.
Bilans powinien zawierać:
- nazwę i adres podmiotu, dla którego sporządzany jest bilans,
- wyraz „bilans”,
- moment bilansowy – data, w której wycenione zostały pasywa i aktywa,
- nazwy i zawartości grup aktywów i pasywów,
- sumę aktywów i pasywów (wraz z zachowaniem równowagi bilansowej),
- podpisy osób odpowiedzialnych za gospodarkę finansową działalności,
- datę i miejsce sporządzenia bilansu.
Wzór bilansu znajdziecie tutaj: Bilans dla jednostki małej – wzór
Bilans sporządzamy w momencie:
- zakończenia roku obrotowego,
- zakończenia działalności, w tym także jej sprzedaży, zakończenia likwidacji lub postępowania upadłościowego (jeżeli nie nastąpiło umorzenie),
- poprzedzający zmianę formy prawnej,
- połączenia, w którym następuje przejęcie jednostki przez inną jednostkę w jednostce przejmowanej – dzień poprzedzający dzień wpisu do rejestru połączenia lub podziału,
- poprzedzający dzień podziału/połączenia jednostek (jeżeli powstaje nowa jednostka) – dzień poprzedzający dzień wpisu do rejestru połączenia lub podziału,
- poprzedzający dzień ogłoszenia likwidacji jednostki lub postawienia jej w stan likwidacji.
całość notatki o bilansie znajdziecie w „Poradniku przedsiębiorcy”
…. tyle „książkowej teorii” a teraz „po ludzku” …
W bilansie środki trwałe dzielą się na dwie kategorie – na „te”, które już istnieją (np. użytkowane budynki – wpisujemy ich wartości w pozycję środki trwałe) i na „te”, które dopiero są budowane lub montowane (np. magazyn, którego rozpoczęto budowę, ale jeszcze trwa – wartość tego „ŚT” wpisujemy wtedy w pozycję środki trwałe w budowie).
Jak pewnie zauważyliście – przy każdej pozycji wpisujemy dwie wartości – z poprzedniego roku jak i z obecnego. Taki zapis pozwala nam porównać ich wartości.
Dlaczego wartość z poprzedniego roku i z obecnego może się różnić?
- po pierwsze amortyzacja i umorzenia (środek trwały ulega utracie wartości – „tej” księgowej jak i normalnemu zużyciu)
- po drugie modernizacja (środek trwały może być więcej wart niż przed rokiem – pamiętacie zadanie z „Januszem” i jego Passatem – to najlepszy przykład).
A teraz pora na kilka pytań:
- Czy środki trwałe należą do pasywów?
- Czy bilans warto przeprowadzić przed połączeniem przedsiębiorstw?
- Jeżeli wartość środka trwałego w roku obecnym jest większa niż w poprzednim to najprawdopodobniej środek trwały został poddany …………………………………………..
- Co to znaczy, że środek trwały ‚jest w budowie”?
… na odpowiedzi czekam – wiecie gdzie i do kiedy.